ПИСЬМО Госналогинспекции по
Нижегородской области от 22.05.1998 № 05-09/38@
"О ЗАПОЛНЕНИИ ОТЧЕТА -
ПРИЛОЖЕНИЯ 8 К ИНСТРУКЦИИ ГНС РФ № 35 И РАЗДЕЛА III ОТЧЕТА ГНС РФ N
5 НБН"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 22 мая 1998 г. № 05-09/38@
О ЗАПОЛНЕНИИ
ОТЧЕТА - ПРИЛОЖЕНИЯ 8 К ИНСТРУКЦИИ
ГНС РФ № 35 И РАЗДЕЛА III ОТЧЕТА
ГНС РФ № 5 НБН
-
Отдел методической и
контрольной работы по налогообложению физических лиц направляет для
применения в практической работе методические разъяснения по
заполнению показателей Отчета об итоговых суммах начисленных доходов
и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических
лиц за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год (приложение № 8
Инструкции ГНС РФ № 35 от 29.06.1995 в редакции изменений и
дополнений № 6 в вышеуказанную Инструкцию) и раздела III Отчета ГНС
РФ № 5НБН.
-
Зам. начальника
инспекции
государственный советник
налоговой службы 3 ранга
С.В.ЗАЙКОВ
-
Приложение
к письму
Госналогинспекции
по Нижегородской области
от 22.05.1998 № 05-09/38@
-
МЕТОДИЧЕСКИЕ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА ОБ
ИТОГОВЫХ СУММАХ
НАЧИСЛЕННЫХ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗА 1 КВАРТАЛ,
1 ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД.
(ПРИЛОЖЕНИЕ № 8 К
ИНСТРУКЦИИ ГНС РФ № 35 ОТ 29.06.1995
В
РЕДАКЦИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ № 6)
-
Отчет составляется
всеми предприятиями, учреждениями, организациями, на которые в
соответствии с законодательством, возложена обязанность удерживать
подоходный налог с физических лиц.
В Отчете отражаются физические лица,
получившие доходы только на данном предприятии и суммы доходов,
выплаченные физическим лицам на этом же предприятии. Доходы,
отраженные в справке с прежнего места работы (приложение 3 Инструкция
№ 35), в Отчете данного предприятия не показываются.
Показатели в Отчете отражаются
нарастающим итогом с начала отчетного календарного года: количество в
единицах, сумма - в рублях.
-
1. В пункте 1 (код
строки 001) указывается общее количество физических лиц, получивших
доходы в отчетном периоде, в том числе лица, получившие доходы в
размерах, не подлежащих налогообложению.
В данный пункт включаются все
физические лица, получившие доходы в отчетном периоде, включая
физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско - правового
характера (подряда, купли - продажи и др.).
-
2. В пункте 2 (код
строки 002) отражается общая сумма полученных доходов физическими
лицами за отчетный период, включая доходы в размерах, не подлежащих
налогообложению. Под полученным доходом следует понимать сумму
начисленного дохода и отраженную в том отчетном периоде, когда данный
доход был выплачен.
К доходам, не подлежащим
налогообложению в установленных размерах, которые должны быть
включены в данный пункт, относятся следующие доходы: материальная
помощь, подарки, призы, по суммам, не превышающим 12-кратный размер
ММОТ, суммы от продажи имущества в пределах 5000 или 1000 крат ММОТ,
суммы натуральной оплаты продукцией собственного производства (50
крат), доходы учащихся, аспирантов дневной формы обучения в период
каникул в пределах 10 крат ММОТ, доходы физических лиц, определенных
в пункте 9 в Инструкции № 35, а также доходы, льготируемые по пункту
15 Инструкции № 35.
3. Пункт 3 - количество физических
лиц, подлежащих налогообложению (налогоплательщиков). В этом пункте
(код 003) указывается общее количество налогоплательщиков, получивших
в отчетном периоде доход, с которого исчислен подоходный налог.
Показатели данного пункта могут не
совпадать с показателями пункта 1 (код 001) по следующим причинам: в
данный пункт (код 003) не включаются физические лица, доход которых
не превысил налогооблагаемого размера, а также предприниматели,
получившие доход на данном предприятии, т.к. налогообложение их
доходов осуществляют налоговые органы.
-
4. В пункте 4
показатели заполняются в отчетах за полугодие и год:
- подпункт 4"а" (код 004) -
количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы,
налогообложение которых было произведено по минимальной ставке (12%);
- подпункт 4"б" (код 005) -
количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы,
налогообложение которых было произведено по максимальной ставке
(35%).
-
5. В пункте 5 (код
строки 006) отражается общая сумма валовых совокупных годовых
доходов, полученная налогоплательщиками, т.е. физическими лицами,
количество которых отражено в пункте 3 (код 003), от данного
источника выплаты.
-
6. В пункте 6 (код
007) отражается общая сумма облагаемых совокупных годовых доходов
налогоплательщиков - физических лиц. (Количество налогоплательщиков
отражено в пункте 3).
-
7. В пункте 7 общая
сумма налога отражается в подпунктах:
7.1. (код 008) - отражается вся сумма
исчисленного подоходного налога, т.е. сумма подоходного налога,
рассчитанная с начисленной по ведомости (по договору) заработной
платы (выплаты). После выдачи заработной платы (выплаты) сумма налога
считается удержанной с доходов физических лиц;
7.2. (код 009) - сумма удержанного в
отчетном периоде подоходного налога с доходов налогоплательщиков -
физических лиц;
7.3. (код 010) - сумма зачтенного
налога в связи с перерасчетом, произведенном в отчетном периоде.
Перерасчеты налога на предприятии
могут возникать по различным причинам: изменение размера ММОТ,
возникновение права на льготу у физических лиц, обнаружение
арифметических ошибок и д.;
7.4. (код строки 011) указывается
сумма перечисленного и поступившего в бюджет подоходного налога.
На предприятии данная сумма
определяется на основании выписок Банка по расчетному счету и сверок
с налоговой инспекцией о факте поступления данных сумм в бюджет.
-
8. В пункте 8 (код
строки 012) отражается задолженность по бюджету, допущенная
предприятиями, учреждениями и организациями и другими работодателями
в отчетном периоде (с учетом задолженности предыдущего периода), т.е.
это сумма неперечисленного подоходного налога с полученного
физическими лицами дохода.
При документальной проверке
предприятий, учреждений и организаций на данную сумму задолженности
налоговые органы обязаны начислять пени.
-
9. Пункт 9,
подпункты 9.1 (код 013), 9.2 (код 014).
Задолженность по налогу за
физическими лицами, погашенная в данном отчетном периоде.
Данный пункт заполняется в тех
случаях, когда у физического лица возникает большая сумма подоходного
налога, уплата которого будет осуществляться в течение длительного
времени (подарена квартира, автомобиль или другая причина).
В подпунктах 9.1, 9.2 показывается
количество данных налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу
за ними, имевшаяся в предыдущем периоде и погашенная в данном
отчетном периоде.
-
10. Пункт 10,
подпункты 10.1, 10.2 (коды 015, 016).
Отражается количество
налогоплательщиков - физических лиц и сумма задолженности по налогу
за ними, оставшаяся к погашению на конец отчетного периода.
Пункт 10 заполняется в ситуации,
изложенной в предыдущем пункте 9.
-
11. В пункте 11
отражается сумма задолженности по подоходному налогу за физическими
лицами, переданная на взыскание в налоговую инспекцию.
-
Для сведения и
уточнения сообщаем, что показатели пунктов 9, 10, 11 данного Отчета
заполняются о физических лицах, порядок налогообложения которых
предусмотрен пунктом 76 Инструкции ГНС РФ № 35 от 29.05.1996.
Представление Отчета об итоговых
суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков
- физических лиц является обязательным для предприятий, учреждений,
организаций, в том числе для их филиалов и других обособленных
подразделений, являющихся самостоятельными распорядителями денежных
средств.
-
Отдел методической и
контрольной работы
по налогообложению физических лиц
ГНИ по Нижегородской области
-
| 
