|  |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Администрации
Нижегородской области от 20.08.1999 № 251
(ред. от 27.04.2000)
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О
ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ"
(Вместе с "ПЕРЕЧНЕМ ДЕТСКОЙ
ОДЕЖДЫ И ОБУВИ, ОСВОБОЖДЕННОЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ",
"ПЕРЕЧНЕМ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПО РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ",
"ПЕРЕЧНЕМ ТОВАРОВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К КАТЕГОРИИ "ШКОЛЬНО -
ПИСЬМЕННЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ")
Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ опубликован
не был.
Первоначальный текст документа
опубликован в издании
"Нижегородские новости", N
159(1886), 25.08.1999
["Правовая среда", N
33(286), 25.08.1999].
Информацию о публикации документов,
создающих данную редакцию, см. в справке к этим документам.
Первоначальный
текст документа получен из Эталонного банка данных правовой
информации Администрации Нижегородской области. -
Решением судебной коллегии по
гражданским делам Нижегородского областного суда от 24.11.2000
данное постановление признано недействительным и не порождающим
правовых последствий со дня его издания. -
АДМИНИСТРАЦИЯ
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 августа 1999 г. № 251
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ИНСТРУКЦИИ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
-
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЙ
Администрации Нижегородской области
от 08.12.1999 № 336, от 27.04.2000 N
115)
-
В соответствии с
пунктом 3.1 постановления Законодательного Собрания Нижегородской
области от 20.07.1999 № 213 "О принятии Закона Нижегородской
области "О налоге с продаж" утвердить Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты налога с продаж (прилагается).
-
И.о. Губернатора
области
А.В.БАТЫРЕВ
-
Утверждена
постановлением
и.о. Губернатора области
от 20.08.1999 № 251
-
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
-
Настоящая Инструкция
разработана на основании части первой Налогового кодекса Российской
Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31 июля 1998 года N
146-ФЗ, Федерального закона от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства", Федерального закона от 31 июля 1998
года № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", Федерального закона от 31 июля
1998 года № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью
20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", Закона Нижегородской области от
26.07.1999 № 60-З "О налоге с продаж", в соответствии с
постановлением Законодательного Собрания Нижегородской области "О
принятии Закона Нижегородской области "О налоге с продаж"
от 20.07.1999 № 213 и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет
налога с продаж на территории Нижегородской области.
-
1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
-
1.1. Плательщиками
налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:
- юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения, реализующие
товары (работы, услуги) на территории Нижегородской области;
- иностранные юридические лица,
компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и
представительства, реализующие товары (работы, услуги) на территории
Нижегородской области;
- индивидуальные предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица,
самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории
Нижегородской области.
1.2. Не являются плательщиками налога
с продаж юридические лица, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным
законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства".
Индивидуальные предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица и
перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
являются плательщиками налога с продаж на общих основаниях.
Юридические лица и индивидуальные
предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный
доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности", не являются плательщиками налога с продаж.
-
2. ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
-
2.1. Объектом
налогообложения по налогу с продаж признается стоимость реализуемых
за наличный расчет товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
К продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных
карточек и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по
перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц,
расчеты населения с использованием векселей между продавцом и
покупателем товаров (работ, услуг), а также передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары
(работы, услуги), за исключением выдачи товаров собственного
производства или полученных в порядке бартерных операций в оплату
реализуемых работ, в счет причитающихся выплат работникам организаций
и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей.
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
2.2. Товаром для целей
налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения
признается деятельность, результаты которой имеют материальное
выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей
организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения
признается деятельность, результаты которой не имеют материального
выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой
деятельности.
2.3. В соответствии с настоящей
Инструкцией объектом налогообложения считаются: стоимость подакцизных
товаров, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания,
автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт -
дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах
первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам
в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других
товаров и услуг, за исключением поименованных в пункте 2.4 настоящей
Инструкции.
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области от 27.04.2000 № 115)
2.4. Не является объектом
налогообложения по налогу с продаж стоимость:
а) - хлеба и хлебобулочных изделий,
изделий из теста с начинкой из нижеперечисленных продуктов (включая
сдобные, сухарные, бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 911006
- 911009, 911300 - 911985 <*>;
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
- муки, коды товаров 929026 - 929042,
929300 - 929357 <*>;
- мяса в "живом" весе, мяса
и мясопродуктов отечественного производства (за исключением
деликатесных: вырезки, языков, колбасных изделий - сырокопченных в/с,
сырокопченных полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, балыка,
карбоната, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины
запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного;
- рыбы и рыбопродуктов отечественного
производства (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых
рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и
теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и
семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и
боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и
амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтики лосося балтийского и
лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей
крабов варено - мороженых; лангустов);
- молока и молокопродуктов (включая
масло животное, сметану, сыры), коды товаров 922001-922300, 922301
(кроме смесей для мороженого), 922302-922322, 922340-922711,
922714-922721, 922912- 922932, 981112, 981212, 981512, 981712,
981912, 983112, 983122, 983132, 983142, 983152, 983712, 983722,
983732, 983742, 983912, 983922, 983932, 983952, 985112, 985212,
985912, 986112, 986712, 986722, 986932, 989212, 989412, 989610,
989612-989616 <*>;
- яиц куриных, коды товаров 984115,
984125, 984135, 984145, 984155, 984165, 984215, 984315, 984415,
984515, 984615, 984716, 984736, 984746, 984756, 984766, 984776,
984786, 984910-984919 <*>;
- масла растительного (включая
подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное,
соевое, арахисовое, оливковое), коды товаров 914011-914015,
914017-914021, 914024- 914113, 914115, 914121-914123, 914131,
914136-914137, 914143, 914146-914148, 914162, 914164, 914190-914196
<*>;
- маргарина, коды товаров
914204-914213 <*>;
- круп (включая толокно, овсяные
хлопья "Геркулес"), коды товаров 919604-919605,
929051-929070, 929400-929498 <*>;
- макаронных изделий, коды товаров
914900-914972 <*>;
- сахара(включая сахар - сырец), коды
товаров 911001-911002, 911100-911112, 911120-911123, 911130-911143,
911190-911191 <*>;
- соли, коды товаров 919011-919013,
919201-919244, 919270 - 919273 <*>;
- картофеля, коды товаров 916651,
916652, 916661, 916662, 973110-973112, 973931 <*>;
- овощей, в том числе:
- капуста белокочанная свежая и
квашеная, коды товаров 973211, 973212, 973917, 973933, 916711, 916712
<*>;
- морковь, коды товаров 973222 <*>;
- свекла, коды товаров 973221 <*>;
- лук репчатый и зеленый, коды
товаров 973231, 973232, 973923, 973943 <*>;
- чеснок, коды товаров 973238 <*>;
- продуктов детского и диабетического
питания, в том числе с заменителями сахара, (включая консервы
плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские
диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые
диабетические), коды товаров 910014, 916011- 916014, 916160-916164,
916201-916202, 916218, из 916301 (для детского питания), 916302,
916361-916363, 916365, 919701-919703, 919710-919714, 919723-919724;
кроме того, продукты детского и диабетического питания, в том числе с
заменителями сахара, по кодам 911009, 921701, 922006, 922340-922342,
которые указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия",
"мясо и мясопродукты", "молоко и молокопродукты"
<*>;
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
- карамели, печенья и пряников
отечественного производства,
б) мыла хозяйственного и туалетного
(отечественного производства), коды товаров 914411, 914414*; 914402,
914421-914426, 915832 <*>;
в) товаров детского ассортимента (в
соответствии с перечнем, приведенным в приложении 1);
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области от 27.04.2000 № 115)
г) протезно - ортопедических изделий,
коды товаров 939600- 939697, 939700-939797 <*>, лекарств и
продукции медицинского назначения.
Указанная льгота предоставляется по
лекарственным средствам отечественного производства, производимым
организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и
ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим
регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения Российской
Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств
и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство
Здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации,
1998 г., часть I главы 1, 3, часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а
также по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и
медицинской техники отечественного производства, включенным в классы,
виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93,
Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г.);
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
-
--------------------------------
<*> Коды товаров даны в
соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93,
издательство стандартов 1994 года, введенным в действие
постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301 с 1 июля 1994
года.
-
д) технических
средств и услуг по реабилитации инвалидов, в том числе ремонту
слуховых аппаратов (по перечню, приведенному в приложении 2);
е) жилищно - коммунальных услуг,
услуг бань общего пользования, услуг по сдаче в наем населению
государственных, муниципальных и ведомственных жилых помещений, а
также по предоставлению жилья в общежитиях;
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
Средства, поступившие от предприятий
и организаций за электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ,
используемые на производственно - технологические цели, услуги
канализации и санитарной очистки по обслуживанию территорий и
коммуникаций этих предприятий, облагаются в общеустановленном
порядке;
ж) услуг в сфере культуры и
искусства, оказываемых государственными, муниципальными,
ведомственными и некоммерческими учреждениями культуры и искусства
(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные
учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории,
планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки,
музеи) при проведении театрально - зрелищных, культурно -
просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и
абонементов;
з) услуг в сфере физической культуры
и спорта, оказываемых государственными, муниципальными,
ведомственными и некоммерческими учреждениями и организациями
физической культуры и спорта (детско - юношеские спортивные школы,
специализированные детско - юношеские школы и училища олимпийского
резерва) при проведении физкультурно - оздоровительных занятий и
массовых физкультурно - оздоровительных мероприятий, в том числе
стоимость входных билетов;
и) зданий, сооружений, земельных
участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и
ценных бумаг (включая жилищные сертификаты, областные и муниципальные
займы), а также платежей по договорам на долевое участие в
строительстве жилья;
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
к) услуг по содержанию детей в
детских дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
л) услуг по перевозке пассажиров
транспортом общего пользования (за исключением легкового такси), а
также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным,
железнодорожным транспортом;
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
м) питания в школьных, студенческих,
рабочих и сельских столовых;
н) услуг, предоставляемых кредитными
организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов.
К услугам, предоставляемым кредитными
организациями, относятся следующие банковские операции,
осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 3 февраля 1996
года № 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О
банках и банковской деятельности в РСФСР":
- привлечение денежных средств
юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на
определенный срок);
- размещение указанных выше
привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских
счетов юридических и физических лиц; осуществление расчетов по
поручению физических и юридических лиц, в том числе банков -
корреспондентов, по их банковским счетам; кассовое обслуживание
физических и юридических лиц; купля - продажа иностранной валюты в
наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение
драгоценных металлов; выдача банковских гарантий.
Указанная льгота не распространяется
на следующие сделки кредитных организаций:
выдача поручительств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от
третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными
средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими
лицами;
осуществление операций с драгоценными
металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и
юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов
для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и
информационных услуг;
о) ритуальных услуг организаций и
похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев, проведения обрядов и
церемоний религиозными организациями;
п) услуг, оказываемых уполномоченными
органами государственной власти и органами местного самоуправления,
за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
р) товаров (работ, услуг), связанных
с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным
процессом согласно приложению 5 к настоящей инструкции"
(прилагается).
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
с) услуг по санаторно - курортному
обслуживанию детей в санаториях и оздоровительных центрах (лагерях) и
лагерях с дневным пребыванием детей;
т) путевок (курсовок) в санаторно -
курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,
реализуемых для инвалидов;
путевок (курсовок) в санаторно -
курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,
расположенные на территории области; (в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ
Администрации Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
у) услуг по ремонту обуви и одежды,
бытовой и телерадиотехники, произведенной в странах СНГ,
парикмахерских услуг для пенсионеров, детей и инвалидов;
ф) услуг почтовой связи и услуг по
распространению и реализации периодических печатных изданий по
подписке и в розницу;
х) дров, каменного угля, торфяных
брикетов, сжиженного газа, керосина осветительного, реализуемого
населению.
ц) услуг телефонной связи (за
исключением международной, мобильной и стационарной сотовой,
пейджинговой) для категорий граждан, которым льготы по оплате услуг
предусмотрены нормативными правовыми актами органов государственной
власти Нижегородской области, лицам, получающим льготы в соответствии
с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",
а также одиноко и совместно проживающим пенсионерам по старости,
многодетным, неполным семьям и семьям, имеющим детей - инвалидов;
(подпункт ц) введен ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
Администрации Нижегородской
области от 08.12.1999 № 336)
ч) таксофонных карт.
(подпункт ч) введен ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
Администрации Нижегородской
области от 08.12.1999 № 336)
2.5 Налогоплательщик обязан вести
отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых
не является объектом налогообложения по налогу с продаж.
Отдельный учет реализации товаров
(работ, услуг) для целей обложения налогом с продаж означает:
- выделение в первичных учетных
документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных
кассовых ордерах и т.д.) и регистрах синтетического учета
(мемориальных ордерах, бухгалтерских проводках, журналах, книгах,
ведомостях, оборотно - сальдовых ведомостях, главной книге и др.)
суммы налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров
(работ, услуг) за наличный расчет;
- отражение операций, связанных с
реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, по отдельным
субсчетам соответствующих балансовых счетов.
В случае отсутствия раздельного учета
реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики уплачивают налог
с продаж с общей суммы реализации.
-
3. СТАВКА НАЛОГА
-
3.1. Ставка налога с
продаж устанавливается в размере 5 процентов к стоимости реализации
всех облагаемых товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
3.2. Ставка налога с продаж на
автомобили, производимые на территории Нижегородской области,
устанавливается в размере 3 процентов.
3.3. Ставка налога с продаж при
расчетах посредством кредитных карточек, по расчетам чеками и
векселями, по перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц устанавливается в размере 3 процентов, за исключением
расчетов за автомобили.
-
Примечание. При
реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в
себя налог с продаж по ставке 5%, для исчисления налога с продаж
применяется расчетная ставка 4,76 процента, по ставке 3% - 2,91
процента.
-
4. СРОКИ УПЛАТЫ
НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ
-
Уплата налога с
продаж производится налогоплательщиками ежемесячно, не позднее 20
числа месяца, следующего за отчетным.
Не допускается зачисление налога
путем заключения соглашений о зачете в счет платежей в бюджет
поставленной продукции, реализованных услуг.
Расчеты в органы Государственной
налоговой инспекции представляются ежемесячно по сроку уплаты
платежей, по форме, приведенной в приложении 6 к настоящей инструкции
(прилагается).
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
Абзацы 4 и 5 исключены.
(ПОСТАНОВЛЕНИЕ Администрации Нижегородской области от 27.04.2000 N
115)
Налогоплательщики уплачивают суммы
налога с продаж через отделения банка для прямого зачисления их на
счета органов федерального казначейства по месту регистрации
налогоплательщика.
Предприятия, в состав которых входят
территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного счета, уплачивают суммы налога с
продаж по месту нахождения структурных подразделений с доли выручки
за наличный расчет, приходящейся на эти структурные подразделения.
Органы федерального казначейства
зачисляют поступившие суммы налога в областной бюджет и местные
бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов, код налога
1020700. Средства, поступающие в областной бюджет, зачисляются на
специальный счет при областном бюджете. Средства, поступающие в
местные бюджеты, зачисляются на специальные счета при местных
бюджетах по представлению местных органов власти.
-
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА
-
При определении
налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на
добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
При реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).
Суммы авансовых платежей, полученные
наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров,
выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В
дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг)
исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке.
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области
от 27.04.2000 № 115)
При расчетах за реализованные товары
(работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме
налог с продаж взимается только в части стоимости товаров (работ,
услуг), оплаченных за наличный расчет.
В случае отсутствия у
налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о
форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент
получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает
дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит
отражению сумма налога с продаж.
По первичным учетным документам,
выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты
за наличный расчет, но оплаченным в безналичном порядке, сумма
полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в
выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата
излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая
сторнировочная запись.
При возврате покупателем (заказчиком)
товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного
Гражданским кодексом РФ отказа сторон от исполнения договора купли -
продажи, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операции по
реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены
путем внесения исправительных записей на соответствующие счета
бухгалтерского учета.
Сумма налога исчисляется путем
умножения стоимости товаров (работ, услуг) без налога с продаж на
соответствующую ставку налога.
Сумма налога определяется
плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности
самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.
Сумма налога с продаж, не полученная
с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия.
С товаров (работ, услуг), отгруженных
до 1 сентября 1999 года, расчеты по которым произведены после 1
сентября 1999 года в наличной денежной форме, налог с продаж не
взимается. В случае если аванс получен наличными денежными средствами
до 1 сентября 1999 года, а товар отгружен (выполнена работа, оказана
услуга) после 1 сентября 1999 года и окончательный расчет произведен
наличными денежными средствами также после 1 сентября 1999 года, то
обложению налогом с продаж подлежит только та часть стоимости товара
(работы, услуги), которая оплачена наличными денежными средствами
после 1 сентября 1999 года.
При реализации товаров покупателям
через комиссионера, участвующего в расчетах, т.е. в случае, когда
наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, налог с
продаж должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им
в бюджет в порядке, установленном Законом. При этом налог взимается
комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара,
включающей комиссионное вознаграждение. Комитент при получении
выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и в
безналичной форме налог с продаж не уплачивает. В тех случаях, когда
действующее налоговое законодательство не предусматривает уплату
налога с продаж комиссионером, участвующим в расчетах, обязанность по
уплате налога с продаж возлагается на комитента.
(в ред. ПОСТАНОВЛЕНИЯ Администрации
Нижегородской области от
27.04.2000 № 115)
Если согласно условиям договора
комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализации
товаров покупателям, налог с продаж должен взиматься с покупателей
комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается
комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара.
Комиссионер при получении
вознаграждения от комитента наличными денежными средствами уплачивает
налог с продаж от суммы полученного вознаграждения.
Аналогичный вышеназванному порядок
расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по
договорам поручения и агентским договорам.
При реализации за наличный расчет
товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления
плательщиком налога с продаж будет являться доверительный
управляющий.
При реализации за наличный расчет
товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества
(договору о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж
будет являться лицо, которому поручено ведение общих дел и
бухгалтерского учета.
Абзац 18 исключен. ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Администрации Нижегородской области от 08.12.1999 № 336)
Товары (продукция), произведенные из
отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога с
продаж, облагаются налогом с продаж со всей стоимости, в т.ч. включая
компоненты, освобожденные от уплаты налога с продаж, если полученная
в результате производства продукция не поименована как отдельный вид
в перечне товаров, освобожденных от налога с продаж.
Цены на остатки товаров,
нереализованных по состоянию на 1 сентября 1999 года, подлежат
обязательному пересчету с учетом введения налога с продаж, по одному
из следующих вариантов:
а) увеличение цены товаров на сумму
налога с продаж (дооценка),
б) уценка товаров на необходимую
сумму за счет уменьшения своей торговой надбавки.
Для проведения дооценки (уценки)
организации проводят инвентаризацию товарных запасов. Однако, если
система учета товарно - материальных ценностей, действующая в
организации, позволяет произвести дооценку (уценку) без проведения
инвентаризации, то инвентаризация может не проводиться, а
соответствующие изменения вносятся в первичные бухгалтерские
документы по учету товарно - материальных ценностей.
-
6. УПЛАТА НАЛОГА С
ПРОДАЖ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
-
Определение
налогооблагаемой базы у индивидуальных предпринимателей производится
аналогично юридическим лицам.
Сумма налога определяется
индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании данных
книги учета доходов и расходов за предыдущий месяц и ставки налога.
Расчет налога производится по
фактически полученной выручке от реализации товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом с продаж.
Для правильного исчисления налога с
продаж в книге учета доходов и расходов индивидуального
предпринимателя должны быть выделены графы "Место реализации"
и "Товары, не облагаемые налогом с продаж". При отсутствии
раздельного учета налог с продаж уплачивается с общей суммы
реализации.
Уплата производится не позднее 20
числа месяца, следующего за отчетным, через отделения банка.
В случае, когда согласно
представленному расчету сумма начисленного налога превысила ранее
уплаченный налог, доплата в бюджет причитающихся сумм налога и пени
производится в пятидневный срок со дня представления расчета.
Если уплаченный налог превышает сумму
начисленного налога по расчету, разница засчитывается в уплату
очередных платежей или подлежит возврату налогоплательщику в
соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Документ об уплате налога с продаж
предъявляется представителям контролирующих органов при проведении
контрольной работы.
Суммы налога с продаж, уплаченные как
на территории Нижегородской области, так и за ее пределами
(документально подтвержденные), индивидуальные предприниматели
отражают в Приложении "В" Декларации о доходах по строке
"Прочие расходы".
-
7. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ
-
В бухгалтерском
учете организации - продавца налог с продаж отражается по дебету
счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту
счета 46 "Реализация продукции" (работ, услуг), 47
"Реализация основных средств", 48 "Реализация прочих
активов". На сумму налога с продаж, подлежащего перечислению в
бюджет, производится запись по дебету счетов 46, 47, 48 и кредиту 68
"Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с
продаж".
Имущество (в т.ч. материально -
производственные запасы) отражаются в бухгалтерском учете по
фактической себестоимости.
Сумма налога с продаж, уплаченная при
приобретении имущества, включается в его стоимость и относится на
себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и
обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с
процессом производства и реализации.
Для имущества, используемого на
непроизводственные нужды, суммы налога с продаж в составе стоимости
списываются на соответствующие источники.
-
8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНА "О НАЛОГЕ С
ПРОДАЖ"
-
Ответственность за
правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет сумм налога
с продаж возлагается на налогоплательщиков.
Налогоплательщик, нарушивший Закон "О
налоге с продаж", несет ответственность в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации.
Контроль за полнотой исчисления и
своевременностью перечисления налога с продаж в бюджет осуществляется
налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.
-
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ,
ОСВОБОЖДЕННОЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА С
ПРОДАЖ
-
1. Трикотажные
изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и
старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия,
бельевые трикотажные изделия,
чулочно - носочные изделия,
прочие трикотажные изделия: перчатки,
варежки, головные уборы.
-
2. Швейные изделия
(кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для
новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей
школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе
плательная и костюмная группы),
нательное белье, головные уборы
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
-
3. Обувь:
пинетки, гусариковая, дошкольная,
школьная, валяная, резиновая: малодетская, детская, школьная.
-
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ, ВКЛЮЧЕННЫХ В
ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ, ОСВОБОЖДЕННОЙ
ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
Группы товаров
|
Рост
в см
|
Обхват
груди
в см
|
Обхват
шеи
в см
|
1. Трикотажные изделия
Верхние трикотажные изделия:
для девочек
|
164
|
84
|
|
для мальчиков
|
170
|
80
|
|
сорочки для мальчиков
|
170
|
80
|
36
|
Бельевые трикотажные изделия:
для девочек
|
164
|
80
|
|
для мальчиков
|
170
|
80
|
|
Чулочно - носочные изделия
|
|
|
длина
стопы
22 см
|
Прочие трикотажные изделия:
перчатки, варежки,
|
|
размер
18
|
|
шапки
|
|
54
|
|
2. Швейные изделия
Верхняя одежда и нательное белье:
для девочек
|
164
|
84
|
|
для мальчиков
|
170
|
80
|
|
сорочки для мальчиков
|
170
|
80
|
35
|
Школьная форма независимо от
размеров
|
|
|
|
Головные уборы
|
|
размер
54
|
|
3. Обувь
|
22,5
<*>
|
|
|
Обувь валяная
|
23
|
|
|
Обувь резиновая
|
22
|
|
|
--------------------------------
<*> Для организаций
(предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ
11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви
является 24.
-
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
ПЕРЕЧЕНЬ
ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПО РЕАБИЛИТАЦИИ
ИНВАЛИДОВ
-
1. Тележки
различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых,
проживающих в домах - интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи,
сбора посуды и т.д.).
2. Тележки - каталки всех видов для
транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания
тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати
функциональные, матрацы противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций,
опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости,
поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления,
используемые инвалидами для надевания одежды, обуви, открывания
дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на
кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры,
тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные
вело- и кресла - коляски для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением
для инвалидов.
10. Протезно - ортопедические
изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно -
ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для
специализированных протезно - ортопедических предприятий и
организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие
изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания,
зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и
учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и
вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных
звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих
и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой",
"телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста"
для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами
для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура
индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и
слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих
и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи"
и другие индикаторы звуков речи для глухих.
20. Вибротактильные устройства для
глухих.
21. Специальные телескопические и
микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства для их
подбора.
22. Технические средства
реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная
тифлотехника).
23. Технические средства для
ориентирования незрячих в пространстве.
24. Приборы и грифели для письма
рельефно - точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации
слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые
незрячими в быту.
28. Электронно - оптические
технические средства для корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие
незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и
воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая
книга", записанная на катушке или компакт - кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно -
точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с
ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления
для оборудования рабочих мест инвалидов.
34. Лечебно - профилактические
комплексы "Галокамера", "Галокабинет",
"Аэрофитокабинет", аэрофитоустановки и галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы
различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и
комплектующие к ним.
40. Глазные протезы.
-
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
Расчет по налогу с
продаж
Приложение 3 не
применяется. см. Приложение 6.
-
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
Расчет по налогу с
продаж
Приложение 4 не
применяется. см. Приложение 6.
-
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
ПЕРЕЧЕНЬ
товаров, относящихся к категории
"школьно - письменные
принадлежности"
-
1. Ручка шариковая
2. Стержень к шариковой ручке
3. Карандаш, карандаши в наборе
4. Ластик
5. Линейки, угольники, трафареты,
транспортиры, лекала
6. Циркуль
7. Готовальня
8. Пластилин
9. Клей, клеящий карандаш
10. Тетрадь школьная
11. Тетрадь общая
12. Тетрадь для нот
13. Дневник
14. Блокнот
15. Веер - помощник (учебно -
наглядный материал для учащихся 1 класса)
16. Разрезная азбука
17. Подставка для учебников
18. Точилка для карандашей
19. Альбом для рисования
20. Альбом для черчения
21. Бумага для рисования
22. Бумага для черчения
23. Краски акварельные
24. Гуашь
25. Кисточки для рисования
26. Обложки для тетрадей и учебников
27. Папка для тетрадей
28. Фломастеры
29. Счетные палочки
30. Миллиметровка
31. Калька
32. Ватман
33. Наборы картона
34. Наборы цветной бумаги
-
Примечание. Перечень
работ и услуг без ограничения.
-
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
-
- В инспекцию МНС РФ по
Дата высылки расчета-
________________ району-
_______________________________
"_____" __________2000 г.-
От плательщика
Штамп или отметка налогового-
_______________________
органа-
(полное наименование
организации,-
ИНН, адрес)-
- РАСЧЕТ
-
по
налогу с продаж-
за
_________________ _ г.-
№
п/п
|
Показатели
|
За месяц
|
Нарастающим
итогом
|
1
|
Стоимость реализованных
товаров
(работ, услуг)
Всего:
в т.ч. за наличный расчет
|
|
|
1а
|
Облагаемых по ставке 5%
|
|
|
1б
|
Облагаемых по ставке 3%
|
|
|
1в
|
Не облагаемых налогом
|
|
|
2
|
Начислено налога с продаж -
всего
|
|
|
|
по ставке 5% (стр. 1"а"
х 5%)
(4,76%)
|
|
|
|
по ставке 3% (стр. 1"б"
х 3%)
(2,9%)
|
|
|
3
|
Уплачено налога с продаж -
Всего
|
|
|
4
|
Сумма доплаты по расчету
(стр. 2 гр. 2 - стр. 3 гр. 3)
|
|
|
5
|
Подлежит зачету (возмещению)
(стр. 3 гр. 3 - стр. 2 гр. 3)
|
|
|
- Руководитель (подпись)
Гл. Бухгалтер (подпись)-
____________________
_____________________-
- Отметки
и замечания инспектора-
- В результате
предварительной проверки расчета внесены следующие-
исправления
________________________________________________________-
____________________________________________________________________-
- "___"
_______________г (подпись)-
Дата предварительной
проверки-
- Справка
инспектора по учету-
- По настоящему расчету
в лицевом счете плательщика начислено:-
____________________________________________________________________-
____________________________________________________________________-
- "___"______________
г. (подпись)-
Дата проводки-
| | |
|
