ПИСЬМО Управления МНС РФ по
Нижегородской области от 07.07.2002 № 07-06/193
"РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО УПЛАТЕ ЕДИНОГО
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РФ
ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 7 июля 2002 г. № 07-06/193
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО
УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
-
Управление МНС
России по Нижегородской области на вопросы, поступающие от
территориальных ИМНС России по Нижегородской области, касающиеся
порядка начисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями -
плательщиками ЕНВД отвечает следующее.
-
1. Вопрос: В каком
размере производится начисление авансовых платежей по ЕСН на 2002 год
налогоплательщикам ЕНВД со своих доходах, подлежащих к уплате в
федеральный бюджет?
Ответ: В соответствии со ст. 49
Федерального закона № 57-ФЗ от 29.05.2002 "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты
РФ", действующей с 01.01.2002, для всех индивидуальных
предпринимателей ставка доли единого социального налога, подлежащего
к перечислению в федеральный бюджет, при налоговой базе до 100000
руб. установлена в размере 9,6%.
Кроме общей ставки ЕСН, составляющей
13,2% при налоговой базе до 100000 руб., установленной данным
Законом, индивидуальные предприниматели имеют обязательство по
перечислению минимального фиксированного платежа на финансирование
страховой и накопительной части трудовой пенсии (ст. 14 указанного
выше Закона) в размере 150 руб. в месяц (1800 руб. за налоговый
период).
-
2. Вопрос: В какой
срок налогоплательщики (индивидуальные предприниматели), плательщики
ЕНВД обязаны представлять декларацию по ЕСН для начисления авансовых
платежей ЕСН на 2002 год?
Ответ: До настоящего времени
обязанность по представлению налоговой декларации по ЕСН для
начисления авансовых платежей по ЕСН на 2002 г. для индивидуальных
предпринимателей, плательщиков ЕНВД, не являвшихся плательщиками ЕСН
в 2001 г., законодательством не установлена. Соответственно, в 2002
году налоговые органы не вправе требовать от данной категории
налогоплательщиков налоговой декларации по ЕСН для расчета авансовых
платежей.
-
3. Вопрос: С какого
срока (даты) к налогоплательщикам ИП - плательщикам ЕНВД, следует
применять налоговые санкции по ст. 119 НК РФ?
Ответ: Штрафные санкции по ст. 119 НК
РФ к индивидуальным предпринимателям, плательщикам ЕНВД следует
применять по окончании налогового периода 2002 года.
-
4. Вопрос: Порядок и
сроки исчисления авансовых платежей ЕСН, в случае подачи декларации
по ЕСН индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД после
15.07.2002, после 15.10.2002?
Ответ: Расчет авансовых платежей по
единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей,
плательщиков единого налога на вмененный доход, производится
налоговым органом исходя из налоговой базы и ставок налога, указанных
в пункте 3 статьи 241 Кодекса (в ред. Федерального закона № 57-ФЗ от
29.05.2002).
Налоговая база за предыдущий
налоговый период (2001 г.) для индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога на вмененный доход определяется
налоговыми органами на основании данных книги учета доходов и
расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности, а при ведении
налогоплательщиком книги учета доходов и расходов в произвольной
форме - как разница между полученным за 2001 год доходом и
произведенными расходами, связанными с его извлечением. Расходы в
виде сумм единого налога на вмененный доход, связанные с получением
дохода по видам деятельности, определенным Федеральным законом от
31.07.1998 № 148-ФЗ, в соответствии со статьей 264 НК РФ подлежат
включению в состав расходов, принимаемых к вычету в целях
налогообложения единым социальным налогом, за исключением сумм
налога, подлежащих зачислению в государственные социальные
внебюджетные фонды.
Принимая во внимание разъяснения МНС
РФ по вопросам начисления авансовых платежей по ЕСН для
индивидуальных предпринимателей, плательщиков ЕНВД, данной категории
налогоплательщиков для расчета авансовых платежей по ЕСН может быть
рекомендовано представление первого и последнего листа налоговой
декларации по ЕСН по форме, утвержденной приказом МНС России от
26.12.2000 № БГ-3-07/456 (в редакции приказа МНС России от 03.04.2002
№ БГ-3-05/172), или расчет авансовых платежей по единому социальному
налогу для данной категории налогоплательщиков должен быть оформлен в
виде формы расчета, представленной в разделе "Расчет авансовых
платежей на 200_ г." (приложение 1 к налоговой декларации по
ЕСН) и содержащей подписи соответствующих сторон (представителя
налогового органа и индивидуального предпринимателя).
Управление МНС России по
Нижегородской области считает, что в случаях представления данной
категорией налогоплательщиков налоговой декларации по ЕСН
(незаполненной) расчет авансовых платежей следует отразить в разделе
"Расчет авансовых платежей на 200_ г." налоговой декларации
по ЕСН.
В связи с внесением Федеральным
законом № 198-ФЗ изменений и дополнений в главу 24 Налогового
кодекса, а также принятием Федерального закона № 167-ФЗ была
разработана и утверждена приказом Министерства от 11.03.2002 N
БГ-3-05/119 новая форма налогового уведомления на уплату единого
социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд России для
индивидуальных предпринимателей. В 2002 году налоговыми инспекциями
выписываются 5 налоговых уведомлений: на уплату единого социального
налога в федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского
страхования, а также страховых взносов в ПФ РФ в виде фиксированного
платежа на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
В соответствии со статьей 52 Кодекса
налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не
позднее 30 дней до наступления срока платежа налога. Так как согласно
пункту 4 статьи 244 Кодекса первый срок уплаты авансовых платежей по
единому социальному налогу установлен не позднее 15 июля 2002 года,
то уведомление по налогу должно быть направлено налоговым органом
индивидуальному предпринимателю не позднее 15 июня 2002 года.
Таким образом, если индивидуальный
предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, представит
незаполненную налоговую декларацию по ЕСН для расчета авансовых
платежей по ЕСН после 15.07.2002, после 15.10.2002, расчет авансовых
платежей по ЕСН производиться с учетом вышеизложенного. При этом,
суммы авансовых платежей, не уплаченные индивидуальным
предпринимателем в установленные сроки, являются задолженностью
налогоплательщика. Пени на имевшуюся задолженность должны быть
начислены налоговыми органами по итогам налогового периода 2002 года
при представлении данной категорией налогоплательщиков налоговой
декларации по ЕСН, исходя из фактически полученного предпринимателем
дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.
-
5. Вопрос: Порядок
работы инспектора, в случае:
- декларация по ЕСН
(налогоплательщиком ЕНВД) для начисления авансовых платежей в 2002
году не была подана, но налогоплательщик ЕНВД подаст декларацию по
ЕСН за 2002 год до 30 апреля 2003 года?
Ответ: В случае, если
налогоплательщиком ЕНВД налоговая декларация по ЕСН для расчета
авансовых платежей в 2002 году не была подана, а представлена им за
2002 год до 30 апреля 2003 года, при наличии в налоговой декларации
сведений, подтверждающих, что налогоплательщик получал в течение
отчетного налогового периода доходы, но не исполнял своей обязанности
по уплате авансовых платежей в установленные пунктом 4 статьи 244
Кодекса сроки, налоговым органом должно быть произведено начисление
пени исходя из суммы единого социального налога, исчисленного из
фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку
уплаты.
-
Направленное в ваш
адрес письмо Управления МНС России по Нижегородской области N
07-06/169 от 14.05.2002 "Разъяснения по уплате единого
социального налога (ЕСН) индивидуальными предпринимателями,
являющимися плательщиками ЕНВД" в практической работе следует
применять с учетом данных разъяснений.
-
И.о. заместителя
руководителя Управления
А.А.ЛЕБЕДЕВ
-
| 
