ПИСЬМО Управления МНС РФ по
Нижегородской области от 31.10.2002 № 07-06/294@
"РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТЧЕТНОСТИ ПО
ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ЕСН) ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕНВД"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РФ
ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 31 октября 2002 г. № 07-06/294@
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО
ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
НАЛОГУ (ЕСН) ПО ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕНВД
-
В связи с
поступающими вопросами по заполнению отчетности по единому
социальному налогу по плательщикам ЕНВД, Управление МНС России по
Нижегородской области направляет следующие разъяснения.
В соответствии с ФЗ от 24.07.2002 N
104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и
некоторые законодательные акты законодательства РФ, а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о
налогах и сборах" приказом МНС России № БГ-3-05/547 от
08.10.2002 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС
России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49" внесены изменения в порядок
заполнения расчета по авансовым платежам по ЕСН для
налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД.
Указанным приказом абзац десятый
раздела "Порядок заполнения расчета по авансовым платежам"
(строки 0100 - 1100) следующего содержания "Организации и
индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД или применяющие
упрощенную систему налогообложения, производящие выплаты физическим
лицам, налоговую базу для отражения по строке 0100 определяют в
общеустановленном порядке" исключен.
Налогоплательщики, полностью
переведенные на уплату ЕНВД должны за I, II квартал 2002 г.
представить уточненные (нулевые) расчеты по авансовым платежам по ЕСН
без заполнения 5-го и 6-го листов расчета.
Расчеты по авансовым платежам по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
налогоплательщики, полностью переведенные на ЕНВД, так и
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, должны
представлять в общеустановленном порядке. Форма расчета по авансовым
платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
утверждена приказом МНС РФ от 28.03.2002 № БГ-3-05/153 (в ред.
Приказа МНС РФ от 30.08.2002 № БГ-3-05/469).
Уточненные расчеты по авансовым
платежам по ЕСН налогоплательщиками, осуществляющими наряду с
деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды
предпринимательской деятельности, должны быть заполнены с соблюдением
следующих требований.
По графе 3 строк 0100 - 0140 данными
налогоплательщиками проставляется налоговая база, соответствующая
иным видам деятельности.
Графа 3 по строкам 0400 - 0440 и 0500
- 0540 налогоплательщиками, осуществляющими наряду с деятельностью,
подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды
предпринимательской деятельности, не заполняется.
Графы 5, 7, 9 строк 0400 - 0440
заполняется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
В целях соблюдения правильности
исчисления ЕСН с иных видов деятельности и установленного порядка
заполнения формы расчета по авансовым платежам по ЕСН, по графе 5
строк 0700 - 0740, 0800 - 0840, 0900 - 0940 налогоплательщиками
должны быть отражены расходы, произведенные на цели государственного
социального страхования по иным видам деятельности.
Соответственно расходы, произведенные
на цели государственного социального страхования по работникам,
участвующим в обычных видах деятельности и деятельности, переведенной
на ЕНВД, должны рассчитываться исходя из среднего заработка,
приходящегося соответственно на тот или иной вид деятельности.
Рассчитанные указанным способом расходы по временной
нетрудоспособности данные налогоплательщики должны отражать: по
работникам, участвующим в видах деятельности, не переведенных на
ЕНВД, - в гр. 5 строк 0700 - 0740 расчета по авансовым платежам по
ЕСН (расходы рассчитываются исходя из среднего заработка работника,
приходящегося на данный вид деятельности); по деятельности,
переведенной на ЕНВД, - в таблицах к разделу II формы 4-ФСС,
утвержденной постановлением ФСС РФ № 122 от 06.12.2001 "По
средствам ФСС РФ (для организаций, уплачивающих ЕНВД для определенных
видов деятельности)".
Таким образом, в целях правильности
заполнения представляемых уточненных расчетов по авансовым платежам
по ЕСН, суммы расходов, произведенных на цели государственного
социального страхования, проставляемые налогоплательщиками по гр. 5
строк 0700 - 0740, должны быть сверены с соответствующими разделами
расчетной ведомости формы 4-ФСС.
В случае если расходы на цели
государственного социального страхования в уточненных расчетах
проставляются в целом по организации, расчеты в данном виде могут
быть приняты от налогоплательщика за I, II квартал 2002 г.
Вместе с тем данный факт отражения
расходов на цели государственного социального страхования в целом по
организации является основанием для доначисления сумм ЕСН по иным
видам деятельности по результатам выездных налоговых проверок.
За 9 месяцев 2002 г. суммы расходов
на цели государственного страхования должны быть проставлены
налогоплательщиками только по иным видам деятельности.
По строкам 0600 - 0640 в графе 3
должны быть отражены авансовые платежи в федеральный бюджет,
исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу
физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на
вмененный доход.
Ставки налога в федеральный бюджет
применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в пункте 1
статьи 241 Кодекса с учетом соблюдения условия на право применения
регрессивных ставок налога, т.е. сумма налога в федеральный бюджет
рассчитывается как произведение значений строк 0300 - 0340 и 1/2
ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса. Эти же
ставки налога указываются налогоплательщиками в графе 6 расчета для
заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07.
При превышении величины налоговой
базы 600 000 рублей, для расчета налога ставка применяется в размере
одной второй от суммы фиксированного платежа, установленного в
рублях, и 2 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей.
При этом в части ФСС и фондов ОМС по
графам 5, 7, 9 строки 0400 значения указываются из граф 9, 11, 13
строки "ИТОГО" расчета для заполнения строк 0300 и 0400 на
листе 07, а в части федерального бюджета по графе 3 строки 0600 - из
графы 7 строки "ИТОГО" этого расчета.
В таблице "Справочно" на
листе 7 данными налогоплательщиками по строкам 010 и 020 в графе 3
указываются суммы уплаченных авансовых платежей по ЕСН и страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) с 1
числа календарного года по последнее число отчетного периода; в графе
4 - с первого числа первого месяца по последнее число последнего
месяца последнего квартала отчетного периода; в графах 5, 6, 7 - с
первого по последнее число соответствующего календарного месяца
последнего квартала отчетного периода.
Суммы единого социального налога,
уплаченные в 2002 г. плательщиками единого налога на вмененный доход,
согласно абзацу 1 ст. 5 Федерального закона № 104-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты
законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных
актов законодательства РФ о налогах и сборах", подлежат зачету в
счет сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате в
федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные
фонды.
Зачет сумм ЕСН должен производиться с
учетом данных представленных уточненных расчетов за I, II квартал
2002 г., проведенных в лицевом счете налогоплательщика. Порядок
зачета сумм единого социального налога, уплаченных в 2002 г.
плательщиками единого налога на вмененный доход, в счет сумм единого
налога на вмененный доход, подлежащих уплате в федеральный бюджет и
соответствующие государственные внебюджетные фонды, будет доведен до
ИМНС при получении разъяснений из МНС РФ.
-
-->
примечание.
Текст приказа МНС РФ от 05.08.2002 N
БГ-3-10/411 включен в информационный банк СПС -->
Эксперт-приложение.
-
При разноске
уточненных расчетов в лицевой счет налогоплательщика следует
руководствоваться приказом МНС РФ от 05.08.2002 № БГ-3-10/411 "Об
утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах
карточек лицевых счетов налогоплательщика, плательщиков сборов и
налоговых агентов".
-
Заместитель
руководителя Управления
Н.Н.МАМЫКИНА
-
| 
