РЕШЕНИЕ Арбитражного суда
Нижегородской области от 29.04.2005 по делу № А43-7030/2005-32-295
<АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, ПОСТУПИВШИЕ В
СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ЭКСПОРТНЫХ ПОСТАВОК, ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПОДЛЕЖАТ, ЕСЛИ ПОСТУПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ И
ОТГРУЗКА ТОВАРОВ ПРОИСХОДИЛИ В РАМКАХ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Документ
получен по официальной рассылке Арбитражного суда Нижегородской
области. -
Постановлением ФАС Волго-Вятского
округа от 17.08.2005 по делу № А43-7030/2005-32-295 решение суда
первой инстанции оставлено без изменения. -
-
АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 29 апреля 2005 года
Дело N А43-7030/2005-32-295
Резолютивная часть
решения объявлена 25 апреля 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 29
апреля 2005 г.
(извлечение)
Арбитражный суд
Нижегородской области в составе судьи Фирсовой М.Б., при ведении
протокола судебного заседания судьей Фирсовой М.Б., рассмотрел в
судебном заседании дело по заявлению ООО "Конста" к ИФНС РФ
по Советскому району г. Н.Новгорода о признании незаконным решения
налогового органа от 29.12.2004 № 980/14 в части.
Сущность спора: в
Арбитражный суд Нижегородской области поступило заявление от ООО
"Конста" (далее - Общество) к ИФНС РФ по Советскому району
г. Н.Новгорода (далее - Инспекция) о признании незаконным решения
налогового органа от 29.12.2004 № 980/14 в части подп. б) п. 2.1, п.
2.2, п. 2.3 (с учетом уточнений от 25.04.2005).
В обоснование своей позиции по делу
заявитель указал, что обоснованно не включил в налоговую базу налога
на добавленную стоимость авансовые платежи, поступившие в счет
предстоящих поставок товаров на экспорт. Денежные средства,
поступившие за отгруженную на экспорт продукцию в одном налоговом
периоде, не являются авансовыми платежами, следовательно, оснований
для увеличения налоговой базы по НДС на сумму указанных платежей в
соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской
Федерации нет. В связи с этим у заявителя отсутствует необходимость
для начисления налога с полученных авансов по экспортным контрактам в
сумме 1974845 рублей. Поэтому оснований для доначисления НДС в сумме
1974845 рублей и уменьшения НДС на 1200000 рублей у инспекции не
имелось.
Ответчик иск не признал, в отзыве на
заявление указал, что авансовые платежи, полученные
организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок на экспорт
товаров, включаются в вычеты в том налоговом периоде, когда получен
документально подтвержденный пакет документов.
Изучив материалы дела, заслушав
доводы представителей сторон, суд установил следующее.
Инспекцией проведена выездная
налоговая проверка Общества по вопросу проверки налоговых деклараций
по НДС за январь - сентябрь 2004 года. По результатам проверки
составлен акт от 25.11.2004 № 980/14, на основании которого вынесено
решение от 29.12.2004 № 980/14 об отказе в привлечении Общества к
налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением Обществу предложено:
1) зачесть в счет имеющейся переплаты
суммы не полностью начисленных налогов:
- налога на добавленную стоимость в
сумме 1974845 рублей, в том числе за январь - 72798 рублей, март -
373064 рубля, май - 457936 рублей, июль - 1067261 рубль, август -
3786 рублей;
2) уменьшить на исчисленные в
завышенных размерах сумму налога на добавленную стоимость на 1200362
рубля, в том числе. за апрель - 72798 рублей, июнь - 527101 рубль,
сентябрь - 600463 рубля;
3) внести необходимые исправления в
бухгалтерский учет.
В привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения отказано. 12 января 2005 г.
Инспекцией в адрес Общества предъявлено требование № 58137 об уплате
налога по состоянию на 30 декабря 2004 г. - налог на прибыль в сумме
2035 рублей, налог на добавленную стоимость в сумме 774483 рубля.
Заявитель не согласен с вынесенным
решением в части подп. б) п. 2.1, п. 2.2, п. 2.3, считает, что оно не
соответствует Налоговому кодексу РФ в части предложения уплатить
сумму налога на добавленную стоимость в сумме 774483 рубля.
В ходе проверки выявлено следующее:
Обществом 13.01.2004 платежным поручением № 001000021 от 13.01.2004
получены денежные средства в сумме 404434,54 рубля - в качестве
предоплаты за крепежные элементы по контракту № 5 от 09.04.2003 с ТОО
"Терренкур-Астана", Казахстан.
Отгрузка товара произведена
19.01.2004 согласно ГТД № 10408090/190104/0000272.
Обществом 15.03.2004 платежным
поручением № 001000324 от 15.03.2004 получены денежные средства в
сумме 541801,66 рубля - в качестве предоплаты за крепежные элементы
по контракту № 5 от 09.04.2003 с ТОО "Терренкур-Астана",
Казахстан.
Отгрузка товара произведена
18.03.2004 согласно ГТД № 10408090/180304/0002401.
Обществом 25.05.2004 платежным
поручением № 000000176 от 24.05.2004 получены денежные средства в
сумме 3085891,33 рубля - в качестве предоплаты за стройматериалы по
контракту № 8 от 07.05.2004 с ТОО "Базис-УПТК", Казахстан.
Отгрузка товара произведена
28.05.2004 согласно ГТД № 10408090/280504/0005041.
Обществом 22.06.2004 платежным
поручением № 001000160 от 22.06.2004 получены денежные средства в
сумме 168833,06 рубля - в качестве предоплаты за строительные
материалы по контракту № 14 от 21.08.2003 с ТОО "Элитстрой",
Казахстан.
Отгрузка товара произведена
30.06.2004 согласно ГТД № 10408090/300604/0006227.
Обществом 05.07.2004 платежным
поручением № 000000020 от 05.07.2004 получены денежные средства в
сумме 635077,40 рубля - в качестве предоплаты за алюминиевые
крепления по контракту № 9 от 18.06.2004 с ООО "Бурджи",
Грузия.
Отгрузка товара произведена
12.07.2004 согласно ГТД № 10408090/120704/0006582.
Обществом 26.08.2004 платежным
поручением № 001000655 от 26.08.2004 получены денежные средства в
сумме 1709363,96 рубля - в качестве предоплаты за алюминиевые
конструкции по контракту № 5 от 09.04.2003 с ТОО "Теренкур-Астана",
Казахстан.
Отгрузка товара произведена
31.08.2004 согласно ГТД № 10408090/310804/0008300.
Обществом 24.09.2004 платежным
поручением № 001000975 от 24.09.2004 получены денежные средства в
сумме 1958245,67 рубля - в качестве предоплаты за строительные
материалы по контракту № 14 от 21.08.2004 с ТОО "Элитстрой",
Казахстан.
Отгрузка товара произведена
30.09.2004 согласно ГТД № 10408090/300904/0009379.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи
146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом
налогообложения налогом на добавленную стоимость признается
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налоговая база, определяемая в
соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, определяется с
учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг
(подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса).
Налогообложение производится по
налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в
таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые
органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса
(подпункт 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 165
Кодекса при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не
предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются
следующие документы:
- контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы
таможенной территории Российской Федерации;
- выписка банка, подтверждающая
фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя
указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;
- грузовая таможенная декларация (ее
копия) с отметками российского таможенного органа, осуществляющего
выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
- копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками
пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 9 статьи 165
Кодекса документы, указанные в пунктах 1 - 5 настоящей статьи,
представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 дней, считая с даты
оформления региональными таможенными органами таможенной декларации
на вывоз груза в режиме экспорта (транзита).
Если по истечении 180 дней, считая с
даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме
экспорта или транзита, налогоплательщик не представил указанные
документы, указанные операции по реализации товаров (выполнению
работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам
соответственно 10 процентов или 18 процентов. Если впоследствии
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы,
обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов,
уплаченные суммы налогов подлежат возврату налогоплательщику в
порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего
Кодекса.
Согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса
при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1
- 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения
налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является
последний день месяца, в котором собран полный пакет документов,
предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае если полный пакет
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран
на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы
экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения
налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.
Согласно материалам дела, получение
Обществом денежных средств и отгрузка им товара покупателям на
экспорт были осуществлены в течение одного налогового периода, в
связи с чем Инспекция необоснованно пришла к выводу о получении
Обществом авансовых платежей, подлежащих включению в налоговую базу
налога на добавленную стоимость.
Исходя из этого, Общество обоснованно
не включило в налоговую базу налога на добавленную стоимость выручку,
полученную в январе - сентябре 2004 года по выше названным
контрактам.
В соответствии с пунктом 5 статьи
333.40 Налогового кодекса Российской Федерации государственная
пошлина подлежит возврату заявителю за счет средств бюджета, в
которых производилась уплата в части, пропорциональной
удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь статьями 110, 167 -
170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации, суд
решил:
Заявленные
требования удовлетворить.
Признать недействительным решение
ИФНС РФ по Советскому району г. Н.Новгорода от 29.12.2004 № 980/14 в
части подп. "б" п. 2.1, п. 2.2, п. 2.3, а именно:
- по подп. "б" п. 2.1 -
зачесть в счет имеющейся переплаты в срок указанную в требовании
сумму налога на добавленную стоимость в сумме 1974845 рублей, в том
числе январь - 72798 рублей, март - 373064 рубля, май - 145793 рубля,
июль - 1067261 рубль, август - 3786 рублей;
- по п. 2.2 - уменьшить на
исчисленные в завышенных размерах сумму налога на добавленную
стоимость 1200362 рубля, в том числе апрель - 72798 рублей, июнь -
527101 рубль, сентябрь - 600463 рубля;
- по п. 2.3 - ООО "Конста"
внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Заявителю возвратить государственную
пошлину, уплаченную им по платежному поручению от 16.03.2005 № 33 в
размере 2000 рублей после вступления решения в законную силу.
Решение вступает в законную силу по
истечении месячного срока с момента принятия и может быть обжаловано
в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом
Российской Федерации.
Судья
М.Б.ФИРСОВА
| 
