РЕШЕНИЕ Арбитражного суда
Нижегородской области от 21.02.2007 по делу № А43-36451/2006-37-1007
<НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРАВОМЕРНО
ПРОИЗВЕЛ ДОНАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ТАК КАК
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВКЛЮЧИЛ В СОСТАВ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
РАСХОДЫ, ПО КОТОРЫМ ОТСУТСТВУЕТ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Документ
получен по официальной рассылке Арбитражного суда Нижегородской
области. -
-
АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 21 февраля 2007 года
Дело N А43-36451/2006-37-1007
Резолютивная часть
решения объявлена 14 февраля 2007 г.
Полный текст решения изготовлен 21
февраля 2007 г.
(извлечение)
Арбитражный суд
Нижегородской области в составе судьи Беляниной Евгении Владимировны,
при ведении протокола судебного заседания судьей Беляниной Е.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной
инспекции ФНС РФ № 3 по Нижегородской области к индивидуальному
предпринимателю Моторновой Татьяне Александровне о взыскании 84478
руб. 00 коп.,
установил:
межрайонная
инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по
Нижегородской области обратилась в Арбитражный суд Нижегородской
области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Моторновой
Татьяне Александровне о взыскании 84478 руб. 00 коп. налогов, пеней и
штрафов, начисленных по решению от 17.07.2006 № 98 о привлечении к
налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с частями 1, 3 статьи
156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в
отсутствие сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Изучив материалы дела, суд нашел
требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в
части взыскания 74060 руб. 00 коп.
В период с 23.03.2006 по 22.05.2006
инспекцией была проведена выездная налоговая проверка индивидуального
предпринимателя Моторновой Т.А. по вопросам соблюдения
законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 по
31.12.2004.
По результатам налоговой проверки был
составлен акт от 20.06.2006 № 86 и принято решение от 17.07.2006 № 98
о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения.
Ответчик не оспорил решение инспекции
в судебном порядке и не уплатил налоги, пени и штрафы в установленный
в требованиях от 24.07.2006 № 41040 и № 1266 срок.
Решением от 17.07.2006 № 98 ответчику
доначислен налог на доходы физических лиц (индивидуальный
предприниматель) - за 2003 год в сумме 7800 руб. 00 коп. и за 2004
год в сумме 18047 руб. 00 коп., начислены пени по налогу в сумме 5166
руб. 00 коп., доначислен единый социальный налог (индивидуальный
предприниматель) - за 2003 год в сумме 7920 руб. 00 коп. и за 2004
год в сумме 18325 руб. 00 коп., начислены пени по налогу в сумме 5246
руб. 00 коп., доначислен налог на добавленную стоимость за июнь 2004
года в сумме 3294 руб. 00 коп., начислены пени по налогу в сумме 1015
руб. 00 коп.
Как следует из акта налоговой
проверки и решения от 17.07.2006 № 98, доначисление налога на доходы
физических лиц произведено налоговым органом ввиду неправомерного
включения ответчиком в состав профессиональных налоговых вычетов
расходов в сумме 60000 руб. 00 коп. (2003 год) и в сумме 138822 руб.
00 коп. (2004 год), по которым отсутствует документальное
подтверждение.
Согласно пункту 1 статьи 210
Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право
на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212
Налогового кодекса РФ.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом
особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (пункт 3
статьи 210 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 221
Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ право на получение
профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные
в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, то есть физические лица,
зарегистрированные в установленном действующим законодательством
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от
осуществления такой деятельности, - в сумме фактически произведенных
ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов,
принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно
в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей
налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль
организаций".
В силу статьи 252 Налогового кодекса
РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме. Под документально
подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
Согласно налоговой декларации по
налогу на доходы физических лиц за 2003 год общая сумма дохода от
предпринимательской деятельности составила 447108 руб. 00 коп., общая
сумма произведенных расходов - 433579 руб. 00 коп.
Согласно налоговой декларации по
налогу на доходы физических лиц за 2004 год общая сумма дохода от
предпринимательской деятельности составила 142739 руб. 00 коп., общая
сумма произведенных расходов - 142739 руб. 00 коп.
Однако, несмотря на требования
инспекции о представлении документов от 23.03.2006 и от 15.05.2006,
ответчиком не было представлено документов, подтверждающих расходы:
за 2003 год - в сумме 60000 руб. 00 коп., за 2004 год - в сумме
138822 руб. 00 коп., то есть ответчиком не были соблюдены требования
пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, доначисление налога на
доходы физических лиц (индивидуальный предприниматель) - за 2003 год
в сумме 7800 руб. 00 коп. и за 2004 год в сумме 18047 руб. 00 коп. и
начисление пеней по налогу в сумме 5166 руб. 00 коп. является
обоснованным.
Как следует из акта налоговой
проверки и решения от 17.07.2006 № 98, доначисление единого
социального налога произведено налоговым органом по тем же причинам,
что и доначисление налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 2 статьи 236
Налогового кодекса РФ объектом налогообложения единым социальным
налогом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной
деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Поскольку вопрос о неправомерности
включения ответчиком в расходы затрат в сумме 60000 руб. 00 коп.
(2003 год) и в сумме 138822 руб. 00 коп. (2004 год) рассмотрен судом
выше, доначисление налоговым органом единого социального налога
(индивидуальный предприниматель) за 2003 год в сумме 7920 руб. 00
коп. и за 2004 год в сумме 18325 руб. 00 коп. и начисление пеней по
налогу в сумме 5246 руб. 00 коп. также надлежит признать
обоснованным.
Как следует из акта налоговой
проверки и решения от 17.07.2006 № 98, доначисление налога на
добавленную стоимость за июнь 2004 года в сумме 3294 руб. 00 коп.
произведено налоговым органом в связи с тем, что ответчик, будучи
освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных
с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (уведомление
от 12.02.2004), в нарушение пункта 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ
выставил покупателю счет-фактуру от 25.06.2004 № 42/3А с выделением в
ней отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость, однако,
получив от него налог на добавленную стоимость, не перечислил его в
бюджет.
В силу пункта 5 статьи 168 Налогового
кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в
соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ от исполнения
обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные
документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения
соответствующих сумм налога, при этом на указанных документах
делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога
(НДС)".
Подпунктом 1 пункта 5 статьи 173
Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с
выделением суммы налога, при этом сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем
счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В соответствии с пунктом 4 статьи 174
Налогового кодекса РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5
статьи 173 Налогового кодекса РФ, производится по итогам каждого
налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров
(работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При вышеуказанных обстоятельствах
доначисление налоговым органом налога на добавленную стоимость в
сумме 3294 руб. 00 коп. и начисление пеней по налогу в сумме 1015
руб. 00 коп. как компенсация потерь государственной казны в
результате недополучения налоговых сумм в установленный пунктом 4
статьи 174 Налогового кодекса РФ срок является правомерным.
Решением от 17.07.2006 № 98 ответчик
привлечен к налоговой ответственности в порядке пункта 1 статьи 122
Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 659 руб. 00 коп. за
неполную уплату налога на добавленную стоимость за июнь 2004 года и в
порядке пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в
сумме 6588 руб. 00 коп. за непредставление налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за июнь 2004 года.
Согласно пункту 1 статьи 122
Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в
результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления
налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Согласно пункту 2 статьи 119
Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении
установленного законодательством о налогах срока представления такой
декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы
налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов
суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Пунктом 5 статьи 174 Налогового
кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в том числе
перечисленные в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны
представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Факты совершения вышеуказанных
налоговых правонарушений подтверждены материалами дела, расчет
размеров штрафов судом проверен и признан обоснованным.
Таким образом, требование налогового
органа о взыскании с ответчика налоговых санкций по налогу на
добавленную стоимость за июнь 2004 года в общей сумме 7247 руб. 00
коп. является обоснованным.
Решением от 17.07.2006 № 98 ответчик
привлечен к налоговой ответственности в порядке пункта 1 статьи 122
Налогового кодекса РФ:
- в виде штрафа в сумме 1560 руб. 00
коп. за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2003 год и
в виде штрафа в сумме 3609 руб. 00 коп. за неполную уплату налога на
доходы физических лиц за 2004 год;
- в виде штрафа в сумме 1584 руб. 00
коп. за неполную уплату единого социального налога за 2003 год и в
виде штрафа в сумме 3665 руб. 00 коп. за неполную уплату единого
социального налога за 2004 год.
Что касается данных требований
заявителя, то необходимо отметить следующее:
В соответствии с частью 1 статьи 27
Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражному суду
подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные
с осуществлением предпринимательской и иной экономической
деятельности.
Согласно пункту 4 статьи 29
Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражные суды
рассматривают в порядке административного судопроизводства
возникающие из административных и иных публичных правоотношений
экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением
организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической
деятельности, в том числе о взыскании с организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность,
обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не
предусмотрен иной порядок их взыскания.
В соответствии с частью 1 статьи 213
Арбитражного процессуального кодекса РФ государственные органы,
органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в
соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе
обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц,
осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность,
установленных законом обязательных платежей и санкций, если
федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Налоговым кодексом РФ (в редакции
Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ) с 01.01.2006 предусмотрен
иной порядок взыскания налоговой санкции в случае, если сумма штрафа,
налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пяти
тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и
(или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на
организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу
за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о
налогах и сборах: она взыскивается по решению руководителя (его
заместителя) налогового органа о взыскании налоговой санкции без
обращения в арбитражный суд (статья 103.1 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, дело в части взыскания
штрафов в общей сумме 10418 руб. 00 коп. арбитражному суду
неподведомственно и производство по нему подлежит прекращению на
основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального
кодекса РФ.
В соответствии со статьей 110
Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина
относится на ответчика.
Учитывая изложенное и руководствуясь
пунктом 1 части 1 статьи 150, статьями 151, 110, 167 - 170, 180, 216,
319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
1. Производство по
делу в части взыскания штрафов по налогу на доходы физических лиц и
по единому социальному налогу в общей сумме 10418 руб. 00 коп.
прекратить.
2. Взыскать с индивидуального
предпринимателя Моторновой Татьяны Александровны в доход бюджета
55386 руб. 00 коп. налогов, 11427 руб. 00 коп. пеней, 7247 руб. 00
коп. штрафов и в доход федерального бюджета 2721 руб. 80 коп.
государственной пошлины.
3. Исполнительные листы выдать после
вступления решения в законную силу.
4. Решение вступает в законную силу
по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть
обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья
Е.В.БЕЛЯНИНА
| 
